【问题集锦】一文读懂法国VAT注册/申报

2020年1月31起法国实施电子商务增值税欺诈法案,该法案的实施将法国VAT又推向了风口浪尖,不少跨境电商的店家过来问怎么办?那么,哪些条件下要注册法国VAT?法国VAT增值税的计算方法怎么样的呢?关于法国VAT我们应该知道些啥呢?

1.什么是VAT

什么是VAT
VAT,全称Value-added Tax,是商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。它最早起源于法国,是在欧盟应用的一种税制,等同于中国地区的增值税。


2.为什么要注册VAT


① 出口货物时,若没有使用自己的VAT号,则无法享受进口增值税退税;
② 海关清关时可能被扣,无法清关;
③ 很多海外客户要求出具VAT发票,如果没有,客户可能会取消交易,甚至被检举偷税。
亚马逊的卖家应清楚地知道,只要在欧盟范围内进行销售,不管是使用亚马逊FBA服务,还是欧盟本地仓储进行发货,都属于欧盟VAT增值税应交范畴,需要注册VAT税号并申报和缴纳税款,以免影响产品的正常销售。
因此,不管是为了抵扣税费,还是为了顺利过关、吸引海外客户,都应该及时注册VAT。对于VAT我们不应该退避三舍,因为对于注册登记了VAT的企业来说,承担这部分费用的最终还是顾客,企业支付的VAT和政府的退税抵消了。


3.3种情形下需要注册法国VAT


① 在法国有仓储存货,不论存货来自哪里,只要有仓储就具备VAT的注册义务;
② 远程销售超过法国的阈值35000欧元;
③ 开通泛欧的卖家有注册法国VAT的税务义务,很多亚马逊卖家被通知要注册法国VAT基本都是因为这个原因。


4.注册法国VAT所需资料

注册法国VAT所需资料
① 增值税退税代表授权书POA Credit VAT refund;
② 财税代表授权书 Fiscal Representation;
③ 申请表MO Form;
④ 营业执照复印件;
⑤ 身份证或护照复印件。


5.注册法国VAT流程


① 财税代表签约,但中国卖家不能直接对接法国财税代理,只能通过间接的税代来安排;
② 按照要求提供注册VAT的资料给法国的财税代表;
③ 财税代表将通过的审核资料,提交给税局;
④ 税局审核一段时间过后下发税号,给到卖家上传到平台。


6.法国VAT申报流程

法国VAT申报流程
法国申报分为有销售收入与无销售收入:
情况1、没有任何销售收入
这个情况,仍需要进行零申报。
情况2、有销售收入,按其销售收入进行核算,按时进行纳税申报。
需要注意的是,如果法国正常申报,要提供VAT transaction report,无销售零申报提交uk summary,如果除了亚马逊之外,还有其它平台,仍提供其平台销售报告表给税务代理。为了方便及时申报,如有零税率产品,请分开提供销售数据,并且准确提供销售数据给税务代理。因为一旦出错,法国税局有可能不接受税务代理二次提供或修改数据。
值得一提的是,不管是零申报还是非零申报,对于申报过程中,要注意VAT申报需符合当地税法要求,并在法国税局规定的期限内完成申报并按时缴税,不然将产生滞纳金和罚金,同时也会引起税局的注意,增加查账风险。


7.法国VAT计算公式


法国VAT增值税申报的税率是20%,适用于大部分商品和服务,同样也没有低税率政策。此外,卖家使用 EORI 号在法国清关,进口税跟英德国家一样,也是可以抵扣 VAT 销售税。法国VAT主要包括进口税、进口增值税、销售税。详细计算公式如下:
进口税=关税(IMPORT DUTY)+ 进口增值税(IMPORT VAT)
①关税(DUTY)=申报货值*产品税率(不同产品,按不同税率计算)
②进口增值税(MPORT VAT)=(申报货值+头程运费+DUTY)*20%
③销售VAT=(税后销售价格/(1+税率)*税率
④实际缴纳的VAT=销售VAT-进口VAT-其他可抵扣金额。
欧盟主要国家VAT税率及申报周期
国家 标准税率 申报周期 申报次数/年
英国 20% 每个季度 4
德国 19% 每个月、每年 13
法国 20% 每个月 12
意大利 22% 每个月 12
西班牙 21% 每个季度、每年 5
 
注:① 欧盟各个国家的税率适用情况,根据各国的税务相关规定有所不同。欧盟各成员国具体商品和服务所适用的税率可参考欧盟委员会相关规定。
② 海外(非欧盟)企业需要指定税务代表来处理法国、意大利税务相关事宜。具体信息可参考法国税务机关相关规定、意大利税务机关相关规定。


8.关于法国VAT的常见问题

关于法国VAT的常见问题
1.法国VAT的审核时间多长?
两个月以上。
2.法国VAT有哪几种税号?
申请法国VAT会得到两个税号:
① 8开头的法国本土工商税号(SIRET那一行);
② FR开头的增值税税号(上面也会有法国本土工商税号)。
3.法国VAT注册需要补税吗?
可以先获得税号再补税,全欧洲只有德国需要先补税再获得税号。
4.新老店铺注册法国VAT的时效会有区别吗?
暂时来说是没有区别的,因为法国税局会把每一个注册VAT的卖家都当做是新卖家。
5.如何查询法国税号?
法国注册会同时下工商税号(8+数字)+增值税号(FR+数字)。
税号信息查询网站:www.sirene.fr,查询到工商税号就说明下号了,但纸质的税务证书需要2-3月才能收到。
6.不补税会被税局罚款吗?
法国因为不补税也可以下税号,但税局是每年都会查税的,所以建议补税,否则被查到偷漏税不仅要补缴,还会有罚金以及店铺被封,得不偿失。
7.中国自发货到法国需要注册VAT吗?
不需要。
8.法国当地开公司的话需要注册法国VAT吗?
注册法国公司有一个免征额,在这个免征额以下是不具备VAT注册义务。但存货来源是来自于中国,卖家是不能完成这个清关工作的,所以从中国调配到法国的情况下必须注册法国VAT。
9.财税代表具体负责什么?
卖家不能直接通过法国税局完成注册,所以必须通过财税代表提交法国VAT的注册和EORI的注册,以及证书代收(税局只会发邮件、扫描件给财税代表)。
① 代理申报:中国税代计算卖家的申报结果,发到财税代表,财税代表会有专门的操作提交给法国税局,返回回执,以回执上的金额为准;
② 代缴VAT:中国银行账号不能直接税金交给法国税局,所以财税代表的另外一功能就是帮助卖家向法国税局缴纳税金;
③为卖家的税务承担连带责任,例如卖家如出现逃税、偷税、漏税等问题,将按照法国相关法律承担相应责任(主要是赔偿责任)。
总结:税务代表替离岸公司注册及申报VAT风险较大。
10.如何甄别财税代表的资质?
可从财税代表是否具备财务方面的行业资质入手:例如注册会计师的资格,法国当地的税务师等。此外,由于时差、节假日、工作节奏等因素,财税代表必须确保和中国这边的代理有着足够的高效对接。




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