2020年个税首次汇算清缴,境内、境外以及综合所得该如何申报?

2019年12月31日,国家税务总局发布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》,按照通知要求,我国首次个税汇算清缴将在2020年3月1日至6月30日进行。

1.导语

导语 近年来,“个人所得税”成为了高净值人群中的热点话题。自2012年金融账户涉税情报自动交换(AEOI)机制的推出,到2018年加入经合组织共同报告标准(CRS)的90多个司法辖区正式启动金融信息交换(注:自2018年起截止至2019年6月中旬,90多个加入经合组织共同报告标准(CRS)的司法辖区已经就4.700万个离岸账户交换了情报,账户总值约为4.9万亿欧元。),以及2019年国内施行的个税改革等,一系列国内外的政策及举措,不得不使中国纳税人,尤其是在海外有资产配置的人士提升其对税务合规的关注度。

2.依法申报个税的重要性和必要性

根据中华人民共和国税法规定,居民个人应就其全球收入在中国进行纳税申报。依法据实申报是每个公民的义务和责任。

根据税收征管法第二十五条规定,纳税人必须按照规定按时、如实进行纳税申报;第三十二条规定:未按照规定期限纳税的,按日征收滞纳金。对偷税、抗税、骗税的,且拒不改正的,依法追究其刑事责任。

纳税人取得收入的透明性在CRS和金税三期等系统下逐渐完善。个人的税务违法行为也会给企业、生活带来巨大的影响。因此,纳税人一定要依法申报缴纳应缴税款。


3.目前个税汇算清缴的法律依据

目前个税汇算清缴的法律依据

2019年的最后一天,国家税务总局发布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》),按照通知要求,我国首次个税汇算清缴将在2020年3月1日至6月30日进行。此次汇算清缴的范围和内容,为2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得,将实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”,从而精准落实各项税前扣除和优惠政策,更好保障纳税人权益。作为我国现行综合与分类相结合的个人所得税制的配套保障措施,哪些人需要做汇算清缴?如何进行操作?

紧接着,1月22日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第3号)(以下简称“3号公告”),针对中国税务居民取得境外所得所涉及的税务政策给予了相关的指引。

如此一来,境内、境外所得该如何计算被安排得明明白白。


4.境外所得问题

3号公告针对中国税务居民取得境外所得所涉及的税务政策给予了相关的指引,明确了避免双重征税的规定,即使海外收入在国内抵扣后无需补税,申报义务也不可免除。同时,纳税人还需注意具体收入的性质(薪酬、利息、股息、房租等),并根据规定按年度综合申报或按次进行申报。

海外的收入如果不申报,是不合法、不合规的行为,国家也在逐步对逃、漏税的行为加强征管力度。同时,通过CRS机制下的信息自动交换,以及税收协定体系下的税务信息交换条款,中国税务机关已经掌握了大量的中国公民在海外的资产信息,为协助其开展税务稽查工作奠定了一定的基础。

高净值人士可能在海外多个国家、地区都有资产,并每年可能都会获得数额不小且形式复杂的境外收入。要了解各国纳税制度,并且在语言沟通、纳税申报等实操层面,都会带来很多挑战。因此,境外高净值人士普遍都会与专业税务咨询机构长期合作,进行税务规划和申报。


5.申报方式

申报方式

① 纳税人自行办理:纳税人可以自行办理年度汇算。

②请任职受雇单位办理:《公告》第六条第二项规定,纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得(指保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为办理。

委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理:纳税人可根据自己的情况和条件,自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人(以下称“受托人”)办理年度汇算。

由于2019年新个税采用的是累计预扣法,多个数额需要累积数量,在一定程度上加大了个税计算的难度;同时,面对在2019年有过跳槽经历的、或者在年度中间才开始享受专项扣除的,很难在预扣环节就进行精准扣缴,依照税法规定必须办理汇算清缴。

此外,高净值人士还会有境外所得,在应纳税额的计算、境外凭证的翻译、申报表格的填制、完税凭证的取得等方面都极具挑战性。

例如:对于境外取得收入的情形,能否适用境外所得抵扣方面,作为专业的咨询机构,可以为您结合实际情况做出一个合理、合法的判断。此外,针对个人所得税汇算清缴及境外所得申报,可以提供全方位的税务专业服务,保证您(纳税人)申报的准确性、合规性,为您的税务申报与缴纳业务提供一条龙的咨询和办理服务。

因此,选择靠谱的公司、专业的团队助您完成申报的义务,是极为明智的选择。


6.瑞丰德永的优势

国内的很多财务人员或律师的专业知识也仅限于中国地区,无法在短时间内了解并正确操作海外纳税申报。而错报或漏报很可能会对个人的税务合规及个人诚信带来隐患。这时,很有必要寻求一家跨国的专业机构,统一协调并完成各国的税务咨询和申报,以降低在各国(包括中国)的不合规风险。

①瑞丰德永的服务

瑞丰德永以税务合规为前提,通过对企业及个人业务的深度了解,进行税务架构的梳理,并结合现行税收优惠政策、企业组织结构形式、交易类型等,为我们的客户提供最适合的税务规划方案。

A、税务咨询:

针对直接税及间接税事项 提供全方位的咨询及协助;

提供公司从设立开始需涉 及的全部税务事项的咨询;

针对税务机关及审计方面 提出的涉税问题,提出可 进一步交涉及利益争取的建议;

办理退税事项的指引及建议;

企业可享受相关税收优惠 的指引及建议;

对最新税务法规的政策性解读;

提供高质量的税务实务操作指引,以帮助企业办税 人员自我提升;

税务动向分享;

任何其他特殊性问题的咨 询及协助。

B、税务尽职调查及健康检查:

审核公司涉税事项,检查公司的应税额是否计算正确、各项申报是否合规及准时;

税金的测算,包括但不限于:企业所得税、增值税、 个人所得税、社保等;

对审阅中发现的问题及税务风险进行披露;

抽凭检测公司的发票、收据或其他相关凭证的真实性、准确性。

C、税务合规:

各税种应交税金的计算;

准备及申报月度、季度、 年度的税务报表及其他特 殊事项的申报;

协助准备转让定价相关文档、涉税部分的合同审阅及代扣代缴税金金额等;

协助客户审阅及制定合同 中的涉税事项;

协助企业做税金预算及预测。

D、税务筹划:

根据客户的不同税务需求提供专业的解决方案;

针对企业日常生产经营中 的问题提供即时的税务筹划方案,避免损失;

在企业的重组业务中提供恰当的税收筹划方案;

各类合同中涉税部分的审阅及风险点分析;

协助企业在并购项目中的涉税筹划,为企业提供最佳筹划方案。

②为什么选择卓佳瑞丰德永

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不同于传统咨询公司,卓佳瑞丰德永面向客户提供最有效、直接的服务以提升服务效率及客户体验度;

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③我们与其他机构的优势对比

瑞丰德永拥有专业丰富的税务事项处理经验,税务团队拥有多年服务于个人高净值和超高净值客群的税务咨询与规划的经验。为了帮助企业和个人高效办理个人所得税的申缴工作、避免实操过程出现纰漏,我们后续还会举办一系列的专题讲座,敬请关注与参与。


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