新加坡资管公司注册的税务考量,新加坡注册基金管理公司细节盘点

新加坡的税收优惠政策和政府营造的良好经商环境,使得全球投资资金逐步聚拢新加坡,让新加坡成为热门的投资地。新加坡的金融服务业更是蓬勃发展,新加坡银行业务、基金管理业务都在快速发展。...

1.新加坡设立基金

新加坡设立基金
新加坡的税收优惠政策和政府营造的良好经商环境,使得全球投资资金逐步聚拢新加坡,让新加坡成为热门的投资地。新加坡的金融服务业更是蓬勃发展,新加坡银行业务、基金管理业务都在快速发展。
新加坡外汇自由,税种单一税率低,使得多数需要离岸账户的客户在新加坡申请开户。同时,税率低,基金注册和管理都极为方便,因此很多投资者选择在新加坡设立基金。
在新加坡的开展基金管理业务,设立基金公司主要有两种资质:一种是注册基金管理公司RFMC,另一种是持牌基金管理公司LFMC。
根据 FSA,以资金管理活动为主要经营活动的公司称为基金管理公司(Fund Management Companies,简称 FMCs)。在新加坡从事资产管理活动或持有 CMS 基金 管理牌照,或向 MAS 注册为 RFMC(Registered Fund Management Companies),因此新加坡基金管理公司可以分为 LFMC(Licensed FMC,执照基金管理公司)和 RFMC(Registered FMC,注册基金管理公司)两类。
RFMC 则只能向不超过 30 名合格投资者提供基金管理服务,其中不超过 15 名可以为基金或类似基金结构的有限合伙制,且管理资产总额不能超过 2.5 亿新币。对于 A/I LFMC 和 RFMC,MAS 要求其不能以规避客户类型限制的手段去招徕零售投资者。

2.新加坡设立基金的税收优惠

新加坡设立基金的税收优惠
新加坡针对基⾦的免税计划主要包括:离岸基⾦免税计划(Offshore Fund Tax Exemption,Section 13CA of the SITA)[3]、新加坡境内基⾦免税计划(Onshore (Singapore Resident Company)Fund Tax Exemption Scheme,Section 13R of the SITA)和特级基⾦免税计划(Enhanced Tier Fund Tax Exemption Scheme,Section 13X of the SITA)。
1、离岸基⾦免税计划 
该免税计划的适⽤需要满⾜以下两个条件:
(a)基⾦形式须为公司制;及
(b)不能是新加坡税务居⺠。 
该类型的免税待遇对基⾦规模、基⾦⽀出和投资者策略没有要求,且⽆需经新加坡⾦融管理局(Monetary Authority of Singapore,“MAS”)批准,只要⾃⾏判断符合要求的,就⽆需进⾏纳税申报。
2、新加坡境内基⾦免税计划 
该等免税待遇没有基⾦规模限制,但需要满⾜以下五个条件:
(a)基⾦形式须为公司制;
(b)基⾦必须是新加坡税务居⺠,即基⾦在新加坡成⽴且基⾦⾏政管理发⽣在新加坡境内(administration performed in Singapore);
(c)基⾦的⾏政管理⼈(fund administrator)必须是新加坡境内的⾏政管理⼈;
(d)每年在新加坡境内发⽣的商业⽀出⾄少为20万新币;
(e)需要MAS的批准。
3、特级基⾦免税计划 
该免税待遇适⽤于所有基⾦形式,包括公司、信托和合伙企业,且包括基⾦的共同投资实体、⾮公司型特殊⽬的公司(SPV)及两层以上的SPV,且不要求是新加坡居⺠。但该免税计划的适⽤需要满⾜以下四个条件:
(a)基⾦规模不低于5,000万新币;
(b)每年在新加坡境内发⽣的商业⽀出⾄少为20万新币;
(c)需要MAS的批准;
(d)如果基⾦是在新加坡境内成⽴的基⾦,则基⾦的⾏政管理⼈必须是新加坡境内的⾏政管理⼈。

3.新加坡注册基金管理公司的要求

新加坡注册基金管理公司的要求
1、对于投资者:不超过30名合格投资者,在其管理下的资产不超过2.5亿新元。
2、资本的要求:至少25万新元。
3、公司董事或代表的要求:
(1)至少有2名董事且至少有5年或以上的金融服务行业经验,其中1人为执行长;其中1人为执行董事:新加坡居民,全职负责公司的日常运营。
(2)至少有2名新加坡本地居民代表;
(3)至少有2名相关的专业人士:新加坡居民,全职,且至少有5年或以上相关工作经验。
注:对于2名董事,2名代表和2名相关专业人士的上述三项要求并不相互排斥,因为如果具有必要的经验和属性,同样的两个人可以满足所有三个单独的要求。
4、风险管理架构:必须符合《风险管理实务指引》所订的原则,并至少涵盖:
(1)管理、独立和胜任风险管理职能;
(2)识别和度量与客户资产相关的风险;
(3)及时监测和报告管理风险;
(4)记录风险管理政策,程序和报告。
5、最低程度的合规安排:理想情况下应在内部拥有独立的合规职能,或能获得海外分支机构的合规支持;可依赖外部服务提供商来提供合规性支持。
6、审计要求:要求进行适度的内部审计以及年度独立审计。
7、专业责任保险:不强制但强烈鼓励,应向所有客户披露此类安排或缺乏此类安排。

4.新加坡注册基金管理公司的流程

新加坡注册基金管理公司的流程
1、成立一间新加坡股份私人有限公司
2、牌照申请
根据自身的业务类型选择申请不同等级/类型的资管牌照 :
(1) 持牌基金管理公司(LFMC),其中又包括:
(a)针对零售投资人的 LFMC;
(b)针对合格投资人的 A/I LFMC;
(2) 注册基金管理公司(RFMC)
(3) 风险投资基金管理机制(VCFM):为了简化风险投资基金管理牌照申请流程,MAS 近年针对风险投资资管公司宣布了单独的监管制度。和 LFMC 与 RFMC 相比,VCFM 持牌人不受资本要求和商业行为的约束,MAS 也不要求董事和代表拥有至少五年相关的基金管理经验。但是,要获得新 VCFM 牌照的资格,必须符合以下条件:
(a)至少 80%的承诺资本需要投资到注册时间不超过10年的非上市企业发行的产品;
(b)不满足(a)条件的产品投资比例不超过 20%;
(c)不得持续发行,且不可赎回仅提供给合格投资人或机构投资者。
新加坡设立基金管理公司的要求要复杂很多,涉及的税务问题也比注册普通私人有限公司要复杂很多,成本也高很多,因此在搭建新加坡基金架构的过程中各方面问题都需要考虑到位,因为整个基金管理公司注册流程大概需要3个月的时间,如果设计不合理或者准备工作不到位可能会造成基金公司注册所需要的时间延长。

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